遺產稅子女扣除額由5,000萬韓元擴增至5億韓元

2024.07.25. 公正經濟 — 今後，遺產稅與贈與稅的子女扣除額將從每人5,000萬韓元擴大至5億韓元，增加10倍。同時降低遺產稅最高稅率，並擴大低檔課稅區間，以減輕遺產稅負擔。

政府於25日召開稅制發展審議委員會，確定並發布了包含上述內容的「2024年稅法修正案」。

政府為減輕遺產稅及贈與稅負擔，將子女扣除額由每人5000萬韓元上調至5億韓元。同時將遺產稅最高稅率下調至40%，並將10%稅率適用區間由1億韓元以下擴大至2億韓元以下等，擴大低稅率適用區間。此舉是為反映物價、資產等環境變化，並調整遺產稅及贈與稅稅率、課稅標準與扣除金額，以緩解過重的稅負。

新設結婚稅額扣除制度。夫婦辦理婚姻登記時，最多可獲得100萬韓元的稅額扣除（夫婦每人50萬韓元）。適用對象為2024年1月1日以後辦理婚姻登記者，實施期間為3年，且一生僅限一次。

擴大住宅請約綜合貯蓄稅制支援的適用對象。為擴大結婚家庭的購屋機會，在住宅請約綜合貯蓄的所得扣除及利息所得免稅對象中，新增戶主以外的配偶。

延長因結婚適用的「一戶一宅」特例期間。此措施是指各自擁有一套住宅的男女結婚後成為「一戶兩宅」者時，將轉讓稅及綜合不動產稅中視為「一戶一宅」的期間，由5年擴大至10年。

為減輕育兒費用負擔，擴大對子女、孫子女（8至20歲）的子女稅額扣除金額，並對企業支付給勞工（排除親屬等特殊關係人）的生育補助金，全額免徵勞工所得稅（企業可認列費用）。

亦有針對小商戶與中小企業的支援修訂內容。

為強化小企業及小商工人的社會安全網，將上調黃色雨傘共濟所得扣除限額，並放寬法人代表人的扣除標準。事業所得或勞動所得在4000萬韓元以下者，黃色雨傘共濟所得扣除限額將由500萬韓元提高至600萬韓元；所得在4000萬至1億韓元者，則由300萬韓元提高至400萬韓元。總薪資在8000萬韓元以下（原為7000萬韓元以下）的法人代表人，將可適用黃色雨傘共濟所得扣除。

為穩定小工商業者租金負擔，將對調降商街租金之租賃事業者的稅額扣除適用期限延長1年至2025年12月31日。

延長小規模事業者欠稅徵收特例的適用期限。適用對象欠稅金額從以2023年7月25日為基準的徵收困難欠稅，擴大至以2024年7月25日為基準；申請期間亦延長1年至2028年12月31日。

透過稅法修訂，促進投資、就業及地區發展。

擴大中小企業優惠緩衝期。為支援企業成長，即使企業規模擴大超過中小企業標準，仍可享有稅制上中小企業優惠的緩衝期，將由3年延長至5年；於韓國綜合股價指數及科斯達克上市的中小企業，則可再追加2年緩衝期，總計可享有7年的優惠。

擴大研發（R&D）稅額扣除的適用對象。在人力成本方面，若主要時間投入國家戰略技術、新成長及原創技術研究，將按實際研究時間分攤，分別適用各項扣除率。設施租賃費等費用亦納入國家戰略技術、新成長及原創技術R&D扣除對象。對非員工提供的人力開發費用（講師費、教材費、實習材料費等）也適用扣除。